假設(shè)各個店面都是分公司，且總分公司都在北京，分公司稅務(wù)登記為非獨立核算方式，如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢？這不僅影響稅務(wù)申報，同時可能也影響建賬方式。
核算方式
稅務(wù)報道地點：分公司（選擇非獨立核算方式）要去總公司所在地的區(qū)稅務(wù)局報到，一般需要去稅務(wù)大廳辦理。
稅務(wù)準(zhǔn)備資料：一般帶總、分公司營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件，總分公章，分公司負(fù)責(zé)人身份證件及復(fù)印件，經(jīng)辦人身份證。各局略有差異。
餐飲案例
假定梁小餐飲公司總公司在北京市西城區(qū)，分公司在北京市朝陽區(qū)，朝陽分公司選擇非獨立核算方式，朝陽分公司要去總公司的西城區(qū)稅務(wù)局報道登記，不去朝陽去區(qū)稅務(wù)局。
一、增值稅-總分公司匯總繳納
1.總公司在東城區(qū)、西城區(qū)、朝陽區(qū)的，分公司不做增值稅稅種核定。
2.總公司在懷柔區(qū)的，分公司增值稅稅種按次核定，實際不申報增值稅。備注：個人覺得不錯，不然一個分公司沒任何稅種，很奇怪。
3.其他區(qū)實務(wù)操作應(yīng)該類似。
4.發(fā)票都是總公司開具，收取發(fā)票也是總公司抬頭的，也就是分公司既不開具也不收發(fā)票，分公司也不申報納稅。
5.分公司不領(lǐng)取稅控盤，由總公司領(lǐng)取分機。
6.各個分公司（即店面）可以按部門核算，統(tǒng)一在一個賬套下核算，月末出具各個分公司的經(jīng)營成果。
7.可以通俗理解為增值稅匯總的簡化版。
二、企業(yè)所得稅-總公司匯總、繳納，分公司不就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅
1.大前提是所有總分機構(gòu)都在北京，沒有異地分支機構(gòu)。
2.各個分支機構(gòu)不認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種，由總公司匯總計算、繳納企業(yè)所得稅
3.政策依據(jù) 京財預(yù)〔2013〕2607號第2條 居民企業(yè)總機構(gòu)及其設(shè)立的不具法人資格的二級分支機構(gòu)均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法應(yīng)當(dāng)由總機構(gòu)匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。
4.匯總備案：企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備
第一步：先點擊電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【綜合信息報告】—【身份信息報告】—【總分支機構(gòu)信息變更】，在該模塊查詢是否需要新增分支機構(gòu)信息。如果未帶出該家分支機構(gòu)，請先完成新增。
第二步：通過電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報輔助信息報告】—【企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分支機構(gòu)信息備案】模塊完成企業(yè)所得稅總分機構(gòu)匯總備案。
備案操作時有兩點需要注意：
1）若以前沒有備案過，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處則無任何信息（顯示“未查詢到您的匯總納稅企業(yè)所得稅總分支機構(gòu)信息備案記錄”），此時只需點擊【新增】，進(jìn)入備案界面后，在“總分支機構(gòu)信息變更”增加過的分支機構(gòu)信息會自行帶出，自行填寫補充后下一步提交即可；
2）若以前有做過相關(guān)備案，此次只需在原有基礎(chǔ)上增加一個分支機構(gòu)，打開備案菜單后“已備案匯總納稅企業(yè)情況登記—總體信息”處顯示備案信息，選中原備案信息，點擊【修改】，進(jìn)入后在“總分支機構(gòu)信息變更”增加過的分支機構(gòu)信息會自行帶出，自行填寫補充后下一步提交即可。
備注：總分機構(gòu)都要備案，就地預(yù)繳選擇否，原因其他。
4. 分公司無需要報送財務(wù)報表。根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)〈財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知〉等文件的通知》（京財預(yù)〔2013〕2607號）第二條規(guī)定，居民企業(yè)總機構(gòu)及其設(shè)立的不具法人資格的二級分支機構(gòu)均在北京市的，不執(zhí)行本管理辦法，應(yīng)由總機構(gòu)匯總計算、繳納企業(yè)所得稅。因此，總分機構(gòu)都在北京的企業(yè)，其分支機構(gòu)無需報送財務(wù)報表。
5.如果原來總分機構(gòu)都在北京市，新增加跨省分支機構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？
分析：
國家稅務(wù)總局公告2012年第57號關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告
如果京外有分支機構(gòu)，外省市的分支機構(gòu)要就地分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅，當(dāng)然第一年不就地預(yù)繳，從第二年開始就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果有京外分支機構(gòu)，京內(nèi)分支機構(gòu)可以參考如下解決方案：方案一：如果新增加一個外省市的分支機構(gòu)，就要按跨地區(qū)政策就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，京內(nèi)的分公司也要在各個區(qū)就地繳納企業(yè)所得稅（之前沒有企業(yè)所得稅稅種，要重新核定），按營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個指標(biāo)分配。
如果你有50家總分公司在北京，1家在京外，你這個51家都要分配，多大的工作量，要核算出每個分公司的資產(chǎn)總額，這又涉及總分公司建賬模式，所以外省的店面用何種組織形式要研究好。
方案二：所有在京分支機構(gòu)看做成一個"總機構(gòu)設(shè)立具有
主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門B"，這樣總機構(gòu)A、總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門B、外省分支機構(gòu)C一起來分配企業(yè)所得稅。具體與稅務(wù)機關(guān)溝通。
舉例：梁小餐飲有限公司北京總分機構(gòu)50家，即總機構(gòu)1家，京內(nèi)49家分支機構(gòu)，外省分支機構(gòu)1家，假設(shè)實際應(yīng)納所得稅額200萬，總分機構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？
分析：
1）總機構(gòu)A應(yīng)分配金額=200×50%=100
2）49家京內(nèi)分支機構(gòu)B+1家外省分支機構(gòu)C，合計分配金額=200×50%=100
3）分支機構(gòu)內(nèi)部分配，假設(shè)按三因素計算分配比例 為B90%，C10%。
49家京內(nèi)分支機構(gòu)（可看做總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門）B=100×90%=90
1家外省分支機構(gòu)C=100×10%=10
4）兼顧北京地區(qū)的企業(yè)所得稅利益又便捷，減少工作量。
5）申報表A109010
三、社保和個人所得稅
1.一般總公司與員工簽署勞動合同，繳納社會保險和住房公積金。
2.員工工資為總公司統(tǒng)一發(fā)放，個人所得稅也就由總公司代扣代繳。
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我們致力于提供一個高質(zhì)量內(nèi)容的交流平臺。為落實國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室“依法管網(wǎng)、依法辦網(wǎng)、依法上網(wǎng)”的要求，為完善跟帖評論自律管理，為了保護用戶創(chuàng)造的內(nèi)容、維護開放、真實、專業(yè)的平臺氛圍，我們團隊將依據(jù)本公約中的條款對注冊用戶和發(fā)布在本平臺的內(nèi)容進(jìn)行管理。平臺鼓勵用戶創(chuàng)作、發(fā)布優(yōu)質(zhì)內(nèi)容，同時也將采取必要措施管理違法、侵權(quán)或有其他不良影響的網(wǎng)絡(luò)信息。
一、根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)信息內(nèi)容生態(tài)治理規(guī)定》《中華人民共和國未成年人保護法》等法律法規(guī)，對以下違法、不良信息或存在危害的行為進(jìn)行處理。
1. 違反法律法規(guī)的信息，主要表現(xiàn)為：
1)反對憲法所確定的基本原則；
2)危害國家安全，泄露國家秘密，顛覆國家政權(quán)，破壞國家統(tǒng)一，損害國家榮譽和利益；
3)侮辱、濫用英烈形象，歪曲、丑化、褻瀆、否定英雄烈士事跡和精神，以侮辱、誹謗或者其他方式侵害英雄烈士的姓名、肖像、名譽、榮譽；
4)宣揚恐怖主義、極端主義或者煽動實施恐怖活動、極端主義活動；
5)煽動民族仇恨、民族歧視，破壞民族團結(jié)；
6)破壞國家宗教政策，宣揚邪教和封建迷信；
7)散布謠言，擾亂社會秩序，破壞社會穩(wěn)定；
8)宣揚淫穢、色情、賭博、暴力、兇殺、恐怖或者教唆犯罪；
9)煽動非法集會、結(jié)社、游行、示威、聚眾擾亂社會秩序；
10)侮辱或者誹謗他人，侵害他人名譽、隱私和其他合法權(quán)益；
11)通過網(wǎng)絡(luò)以文字、圖片、音視頻等形式，對未成年人實施侮辱、誹謗、威脅或者惡意損害未成年人形象進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)欺凌的；
12)危害未成年人身心健康的；
13)含有法律、行政法規(guī)禁止的其他內(nèi)容；
2. 不友善：不尊重用戶及其所貢獻(xiàn)內(nèi)容的信息或行為。主要表現(xiàn)為：
1)輕蔑：貶低、輕視他人及其勞動成果；
2)誹謗：捏造、散布虛假事實，損害他人名譽；
3)嘲諷：以比喻、夸張、侮辱性的手法對他人或其行為進(jìn)行揭露或描述，以此來激怒他人；
4)挑釁：以不友好的方式激怒他人，意圖使對方對自己的言論作出回應(yīng)，蓄意制造事端；
5)羞辱：貶低他人的能力、行為、生理或身份特征，讓對方難堪；
6)謾罵：以不文明的語言對他人進(jìn)行負(fù)面評價；
7)歧視：煽動人群歧視、地域歧視等，針對他人的民族、種族、宗教、性取向、性別、年齡、地域、生理特征等身份或者歸類的攻擊；
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3. 發(fā)布垃圾廣告信息：以推廣曝光為目的，發(fā)布影響用戶體驗、擾亂本網(wǎng)站秩序的內(nèi)容，或進(jìn)行相關(guān)行為。主要表現(xiàn)為：
1)多次發(fā)布包含售賣產(chǎn)品、提供服務(wù)、宣傳推廣內(nèi)容的垃圾廣告。包括但不限于以下幾種形式：
2)單個帳號多次發(fā)布包含垃圾廣告的內(nèi)容；
3)多個廣告帳號互相配合發(fā)布、傳播包含垃圾廣告的內(nèi)容；
4)多次發(fā)布包含欺騙性外鏈的內(nèi)容，如未注明的淘寶客鏈接、跳轉(zhuǎn)網(wǎng)站等，誘騙用戶點擊鏈接
5)發(fā)布大量包含推廣鏈接、產(chǎn)品、品牌等內(nèi)容獲取搜索引擎中的不正當(dāng)曝光；
6)購買或出售帳號之間虛假地互動，發(fā)布干擾網(wǎng)站秩序的推廣內(nèi)容及相關(guān)交易。
7)發(fā)布包含欺騙性的惡意營銷內(nèi)容，如通過偽造經(jīng)歷、冒充他人等方式進(jìn)行惡意營銷；
8)使用特殊符號、圖片等方式規(guī)避垃圾廣告內(nèi)容審核的廣告內(nèi)容。
4. 色情低俗信息，主要表現(xiàn)為：
1)包含自己或他人性經(jīng)驗的細(xì)節(jié)描述或露骨的感受描述；
2)涉及色情段子、兩性笑話的低俗內(nèi)容；
3)配圖、頭圖中包含庸俗或挑逗性圖片的內(nèi)容；
4)帶有性暗示、性挑逗等易使人產(chǎn)生性聯(lián)想；
5)展現(xiàn)血腥、驚悚、殘忍等致人身心不適；
6)炒作緋聞、丑聞、劣跡等；
7)宣揚低俗、庸俗、媚俗內(nèi)容。
5. 不實信息，主要表現(xiàn)為：
1)可能存在事實性錯誤或者造謠等內(nèi)容；
2)存在事實夸大、偽造虛假經(jīng)歷等誤導(dǎo)他人的內(nèi)容；
3)偽造身份、冒充他人，通過頭像、用戶名等個人信息暗示自己具有特定身份，或與特定機構(gòu)或個人存在關(guān)聯(lián)。
6. 傳播封建迷信，主要表現(xiàn)為：
1)找人算命、測字、占卜、解夢、化解厄運、使用迷信方式治?。?br /> 2)求推薦算命看相大師；
3)針對具體風(fēng)水等問題進(jìn)行求助或咨詢；
4)問自己或他人的八字、六爻、星盤、手相、面相、五行缺失，包括通過占卜方法問婚姻、前程、運勢，東西寵物丟了能不能找回、取名改名等；
7. 文章標(biāo)題黨，主要表現(xiàn)為：
1)以各種夸張、獵奇、不合常理的表現(xiàn)手法等行為來誘導(dǎo)用戶；
2)內(nèi)容與標(biāo)題之間存在嚴(yán)重不實或者原意扭曲；
3)使用夸張標(biāo)題，內(nèi)容與標(biāo)題嚴(yán)重不符的。
8.「飯圈」亂象行為，主要表現(xiàn)為：
1)誘導(dǎo)未成年人應(yīng)援集資、高額消費、投票打榜
2)粉絲互撕謾罵、拉踩引戰(zhàn)、造謠攻擊、人肉搜索、侵犯隱私
3)鼓動「飯圈」粉絲攀比炫富、奢靡享樂等行為
4)以號召粉絲、雇用網(wǎng)絡(luò)水軍、「養(yǎng)號」形式刷量控評等行為
5)通過「蹭熱點」、制造話題等形式干擾輿論，影響傳播秩序
9. 其他危害行為或內(nèi)容，主要表現(xiàn)為：
1)可能引發(fā)未成年人模仿不安全行為和違反社會公德行為、誘導(dǎo)未成年人不良嗜好影響未成年人身心健康的；
2)不當(dāng)評述自然災(zāi)害、重大事故等災(zāi)難的；
3)美化、粉飾侵略戰(zhàn)爭行為的；
4)法律、行政法規(guī)禁止，或可能對網(wǎng)絡(luò)生態(tài)造成不良影響的其他內(nèi)容。
二、違規(guī)處罰
本網(wǎng)站通過主動發(fā)現(xiàn)和接受用戶舉報兩種方式收集違規(guī)行為信息。所有有意的降低內(nèi)容質(zhì)量、傷害平臺氛圍及欺凌未成年人或危害未成年人身心健康的行為都是不能容忍的。
當(dāng)一個用戶發(fā)布違規(guī)內(nèi)容時，本網(wǎng)站將依據(jù)相關(guān)用戶違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重程度，對帳號進(jìn)行禁言 1 天、7 天、15 天直至永久禁言或封停賬號的處罰。當(dāng)涉及欺凌未成年人、危害未成年人身心健康、通過作弊手段注冊、使用帳號，或者濫用多個帳號發(fā)布違規(guī)內(nèi)容時，本網(wǎng)站將加重處罰。
三、申訴
隨著平臺管理經(jīng)驗的不斷豐富，本網(wǎng)站出于維護本網(wǎng)站氛圍和秩序的目的，將不斷完善本公約。
如果本網(wǎng)站用戶對本網(wǎng)站基于本公約規(guī)定做出的處理有異議，可以通過「建議反饋」功能向本網(wǎng)站進(jìn)行反饋。
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