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　　個(gè)人所得稅法對(duì)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的規(guī)定：

　　一、公式

　　1、應(yīng)納稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　或＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　2、自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 3 1 日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分， 在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　減免稅額＝ （個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分的應(yīng)納稅額 － 其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元部分÷ 經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1 －50%）

　　3、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅 稅率表

　　級(jí)數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額 （按年）

　　稅率

　?。?

　　速算扣除數(shù)

　　1

　　不超過 30000 元

　　5

　　0

　　2

　　超過 30000 元至 90000 元的部分

　　10

　　1500

　　3

　　超過 90000 元至 300000 元的部分

　　20

　　10500

　　4

　　超過 300000 元至 500000 元的部分

　　30

　　40500

　　5

　　超過 500000 元的部分

　　35

　　65500

　　二、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　查賬征收下計(jì)稅依據(jù)的原理：同企業(yè)所得稅。

　　1、扣除項(xiàng)目中關(guān)注

　　A、對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其 40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　B、人工費(fèi)：

　　a、實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　b、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出，不得稅前扣除。

　　c、取得經(jīng)營所得的個(gè)人（個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人），沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除：費(fèi)用 60 000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　C、個(gè)體工商戶通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額 不超過其應(yīng)納稅所得額 30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除。

　　D、研發(fā)費(fèi)用，以及研發(fā)而購置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬元以下的測試儀器、實(shí)驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)可直接扣除。

　　E、招待費(fèi)、廣宣費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、利息支出：扣除要求與標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所得稅。（其中：職工教育經(jīng)費(fèi)為2.5%）

　　2、不得扣除項(xiàng)目

　　A、個(gè)人所得稅稅款

　　B、稅收滯納金

　　C、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

　　D、不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出、直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)

　　E、贊助支出

　　F、 用于個(gè)人和家庭的支出

　　G、業(yè)主為本人或?yàn)閺臉I(yè)人員支付的 商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

　　H、個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款

　　I、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出

　　三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算： 有兩種計(jì)算辦法：查賬征稅、核定征稅。

　　1、查賬征稅

　　A、 投資者的工資不得在稅前扣除。取得經(jīng)營所得的個(gè)人（個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的自然人投資者本人）， 沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除：費(fèi)用 60 000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　B、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

　　C、 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　　D、企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。

　　E、 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額 2％、14％、2.5％ 的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　　F、企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年 銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度 結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　G、 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照 發(fā)生額的 60％扣除， 但最高不得超過當(dāng)年 銷售（營業(yè)）收入的 5‰。

　　H、 企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

　　I、 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，根據(jù)前述規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在 其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

　　2、核定征收

　　A、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　B、應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　D、 實(shí)行 核定征稅的投資者， 不能享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

　　E、 取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用 60000 元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

　　F、 自 2022 年 1 月 1 日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用 查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起 30 日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。

　　三、其他規(guī)定

　　1、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) 對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的經(jīng)營收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的 “ 利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　2、 殘疾人員取得的經(jīng)營所得，符合條件的可按規(guī)定減征個(gè)人所得稅。

　　例1：甲個(gè)體工商戶 2020 年實(shí)際發(fā)放員工工資 30 萬元，在計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)，扣除的員工的職工福利費(fèi)為300000×14％＝42000（元）

　　例2：對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許對(duì)一些支出項(xiàng)目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有（BD ）。

　　A. 個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金可以據(jù)實(shí)扣除

　　B. 實(shí)際支付給從業(yè)人員合理的工資薪金和繳納的“三險(xiǎn)一金”可以稅前扣除

　　C.在經(jīng)營過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除

　　D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

　　例3：丙個(gè)體工商戶從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，賬證健全，2021 年 12 月取得經(jīng)營收入為 350 000元，準(zhǔn)許扣除的當(dāng)月成本、費(fèi)用（不含業(yè)主工資）及相關(guān)稅金共計(jì) 260 000 元。1～11 月累計(jì)應(yīng)納稅所得額 68 400 元（未扣除業(yè)主費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)），1～11 月累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅 8200 元。除經(jīng)營所得外，業(yè)主本人沒有其他收入，屬于獨(dú)生子，且 2021 年全年均享受贍養(yǎng)老人一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。不考慮專項(xiàng)扣除和符合稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定的其他扣除。

　　解：

　　全年應(yīng)納稅所得額＝（350 000－260 000）＋68 400－60 000－12*2000＝74 400（元）

　　全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（74 400×10%－1 500）×50%＝5 940×50%＝2 970（元）

　　該個(gè)體工商戶 2021 年度應(yīng)申請的個(gè)人所得稅退稅額＝8 200－2 970＝5 230（元）

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　　誰應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳？

　　個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人，在中國境內(nèi)取得了經(jīng)營所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳。

　　什么時(shí)候辦理？

　　在取得經(jīng)營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

　　在哪辦理？

　　1.自然人電子稅務(wù)局WEB端；

　　2.自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》）

　　3.經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

　　怎么辦理？

　　只取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；

　　取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

　　經(jīng)營所得匯算清繳稅款如何計(jì)算

　　公式：

　　應(yīng)補(bǔ)（應(yīng)退）稅額=[收入總額-（成本+費(fèi)用）-損失-符合條件的捐贈(zèng)]×稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅額-減免稅額

　　溫馨提示：

　　1.取得經(jīng)營所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　2.從兩處以上取得經(jīng)營所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。

　　個(gè)人所得稅稅率表

　　經(jīng)營所得適用

　　案例解析·怎么算

　　張某于2021年10月創(chuàng)辦陽陽工作室（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），2021年10月~12月取得收入100萬元，成本費(fèi)用為80萬元。其中，列支張某工資1.8萬元、家庭消費(fèi)性支出2萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支1.2萬元，張某當(dāng)年無其他所得，實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)0.5萬元和0.4萬元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報(bào)，請問張某如何辦理2021年度的預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)？

　　解析

　　01

　　2021年1月19日之前（節(jié)假日征期延后）辦理2021年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》第8行的填表說明，因陽陽工作室在納稅年度中間開業(yè)，張某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：

　　第四季度減除費(fèi)用：0.5×3=1.5（萬元）；

　　應(yīng)納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬元）；

　　應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬元）。

　　02

　　2022年3月31日之前辦理2021年度匯算清繳申報(bào)時(shí)：工作室列支投資者張某工資、家庭消費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬元（1.8+2+1.2）。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》第42行的填報(bào)說明，投資者減除費(fèi)用為6萬元。

　　專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)可以扣除。

　　2021年度應(yīng)納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬元）；

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬元）；

　　應(yīng)退個(gè)人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬元）。

　　申報(bào)指引·怎么報(bào)

　　為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，小編特意以上述案例為例分別整理了自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）和自然人電子稅務(wù)局（Web端）的操作介紹，繼續(xù)往下看：

　　扣繳端操作

　　01

　　登錄“自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）”-“經(jīng)營所得”-“年度匯算申報(bào)”。

　　02

　　點(diǎn)擊“修改”按鈕，填寫收入、成本費(fèi)用及納稅調(diào)整增加額信息，完成后點(diǎn)擊“確定”。

　　以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫“1000000”；“營業(yè)成本”中填寫“800000”。

　　03

　　雙擊第一行，錄入允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除，完成后點(diǎn)擊“保存”。

　　述案例為例，您需要在“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”中填入5000，“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”中填入4000，“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

　　04

　　保存后，返回首頁面，確認(rèn)無誤，點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。

　　05

　　提交申報(bào)后，您就可以進(jìn)行稅款補(bǔ)繳或申請退稅了！

　　Web端操作

　　01

　　點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-經(jīng)營所得（B表）”。

　　02

　　選擇申報(bào)年度，點(diǎn)擊“確定”。

　　03

　　點(diǎn)擊“被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”框，選擇“單位所在?。ㄊ幸患?jí)）”，錄入“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，選中對(duì)應(yīng)企業(yè)，點(diǎn)擊“確認(rèn)添加”。

　　04

　　點(diǎn)擊“下一步”。

　　05

　　點(diǎn)擊下拉按鈕，依次錄入“收入信息”和“成本費(fèi)用”，點(diǎn)擊“下一步”。

　　以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫“1000000”；“營業(yè)成本”中填寫“800000”。

　　06

　　點(diǎn)擊下拉按鈕，錄入納稅調(diào)整增加/減少額。

　　以上述案例為例，您需要在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中調(diào)增12000，“用于個(gè)人和家庭的支出”中調(diào)增20000，“投資者工資薪金支出”中調(diào)增18000。

　　依次錄入其他稅前減免事項(xiàng)。需要特別注意的是，如果您沒有綜合所得，那么還需要在進(jìn)行經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，填報(bào)專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　依次錄入其他稅前減免事項(xiàng)。需要特別注意的是，如果您沒有綜合所得，那么還需要在進(jìn)行經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，填報(bào)專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

　　以上述案例為例，您需要在“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”中填入5000，“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”中填入4000，“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

　　個(gè)人取得

　　多處經(jīng)營得申報(bào)方法：（C表）

　　最近老板收到稅務(wù)局短信，說其有多處經(jīng)營所得，提醒做匯總申報(bào)。

　　老板把這個(gè)事情交給了會(huì)計(jì)。

　　按照規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

　　很多納稅人知道在哪里填寫b表，就是自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）就可以填寫b表，但是c表卻不知道在哪里填寫了。

　　C表是不能通過自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）申報(bào)的，你在一個(gè)扣繳端只能看到本單位的經(jīng)營所得，沒法看到其他單位的。只有通過自然人電子稅務(wù)局（web端）可以申報(bào)。

　　一、經(jīng)營所得C表適用范圍

　　如果您2020年從兩處及以上取得經(jīng)營所得，需分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》，再選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

　　二、經(jīng)營所得C表報(bào)送渠道

　　01

　　自然人電子稅務(wù)局WEB端

　　請輸入網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/，或在國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”，進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理經(jīng)營所得C表申報(bào)。

　　02

　　辦稅服務(wù)廳

　　建議您盡量通過自然人電子稅務(wù)局WEB端辦理，若在遠(yuǎn)程辦稅中遇到問題，也可攜帶申報(bào)表及相關(guān)資料前往經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

　　三、經(jīng)營所得計(jì)算案例

　　張某創(chuàng)辦的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)A在2021年實(shí)現(xiàn)收入總額500萬元，成本費(fèi)用為300萬元，張某在該企業(yè)列支工資4萬元，其它納稅調(diào)整增加額為21萬元。

　　同時(shí)，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)B位于乙地，2021年實(shí)現(xiàn)收入總額100萬元，成本費(fèi)用為80萬元。張某在該企業(yè)列支工資8萬元，無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　此外，張某創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)C位于丙地，2021年實(shí)現(xiàn)收入總額300萬元，成本費(fèi)用為260萬元，無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　張某2021年度繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療4.4萬元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除為3.6萬元。

　　假設(shè)張某無綜合所得，2021年度經(jīng)營所得應(yīng)該如何納稅申報(bào)呢？

　　01

　　分企業(yè)分別辦理匯算清繳，填B表

　　1.來源于企業(yè)A經(jīng)營所得的納稅申報(bào)

　　假設(shè)專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除在該企業(yè)扣除：

　　來源于A企業(yè)的經(jīng)營所得=500-300+4+21=225萬元

　　應(yīng)納稅所得額=225-6-4.4-3.6=211萬元

　　適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅=211*35%-6.55=67.30萬元

　　張某應(yīng)于2022年3月31日前向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）。

　　2.來源于B企業(yè)經(jīng)營所得的納稅申報(bào)

　　來源于B企業(yè)的經(jīng)營所得=100-80+8=28萬元

　　應(yīng)納稅所得額=28-6=22萬元

　　適用稅率20%，速算扣除數(shù)為10500元

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅=22*20%-1.05=3.35萬元

　　張某應(yīng)于2022年3月31日前向乙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。

　　3. 來源于企業(yè)C經(jīng)營所得的納稅申報(bào)

　　來源于C企業(yè)的經(jīng)營所得=300-260=40萬元

　　應(yīng)納稅所得額=40-6=34萬元

　　適用稅率30%，速算扣除數(shù)為40500元

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅=34*30%-4.05=6.15萬元

　　張某應(yīng)于2022年3月31日前向丙地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》。

　　02

　　張某將三處經(jīng)營所得合并計(jì)算：

　　匯總經(jīng)營所得=225+28+40=293萬元

　　匯總應(yīng)納稅所得額=293-6-4.4-3.6=279萬元

　　適用稅率35%，速算扣除數(shù)為65500元

　　應(yīng)交個(gè)人所得稅=279*35%-6.55=91.1萬元

　　已繳個(gè)人所得稅=67.30+3.35+6.15=76.8萬元

　　應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=91.1-76.8=14.3萬元

　　張某應(yīng)于2022年3月31日前選擇甲乙丙三地其中一處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

　　四、經(jīng)營所得C表申報(bào)操作指引

　　為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，以上述案例為例，特意整理了web端的操作介紹。您通過網(wǎng)址https://etax.chinatax.gov.cn/，或在稅務(wù)局官網(wǎng)首頁點(diǎn)擊“自然人電子稅務(wù)局”進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局WEB端。然后，按照以下流程進(jìn)行操作：

　　01

　　點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-經(jīng)營所得（C表）”

　　02

　　選擇申報(bào)年度，點(diǎn)擊“確定”

　　03

　　確認(rèn)投資單位信息

　　以上述案例為例，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出您所有被投資單位的應(yīng)納稅所得額和已繳稅款。

　　04

　　核對(duì)各投資單位應(yīng)納稅所得額、應(yīng)調(diào)整的各項(xiàng)扣除費(fèi)用和適用的稅收優(yōu)惠，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)為您計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)稅款或應(yīng)退稅款。

　　需要特別注意的是，您可以在經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)扣除投資者減除費(fèi)用，但是每人每年減除費(fèi)用的上限為6萬元。以上述案例為例，如果您有多個(gè)被投資企業(yè)在申報(bào)B表時(shí)均扣除了6萬元的投資者減除費(fèi)用，則需要在C表申報(bào)時(shí)，在“應(yīng)調(diào)整的個(gè)人費(fèi)用及其它扣除”模塊“投資者減除費(fèi)用”欄次對(duì)多減除的部分進(jìn)行調(diào)增。

　　05

　　提交申報(bào)后，您就可以進(jìn)行稅款補(bǔ)繳或申請退稅了！

　　01

　　哪些單位需要進(jìn)行經(jīng)營所得個(gè)稅的匯繳？

　　1.個(gè)體工商戶；

　　2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者；

　　3.合伙企業(yè)個(gè)人合伙人；

　　4.承包承租經(jīng)營者個(gè)人；

　　5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人。

　　政策規(guī)定：

　　1.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定：

　　納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》。

　　在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；

　　從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》。

　　02

　　所有的經(jīng)營所得都需要匯算清繳嗎？

　　1.實(shí)行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳。

　　2.對(duì)于查賬征收的經(jīng)營所得需要進(jìn)行匯算清繳。

　　03

　　經(jīng)營所得匯算清繳使用哪個(gè)納稅申報(bào)表？

　　匯算用的是B表，A表是平時(shí)預(yù)繳用。

　　《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（A表）》：該表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按稅法規(guī)定辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

　　《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》：該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報(bào)。

　　《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（C表）》：該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。

　　個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營所得適用）

　　04

　　經(jīng)營所得匯算清繳能在網(wǎng)上辦理嗎？

　?。ㄒ唬┳匀蝗穗娮佣悇?wù)局（扣繳端）

　　1.適用對(duì)象：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

　　2.適用報(bào)表：《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；

　　3.操作步驟：登陸自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）--點(diǎn)擊“生產(chǎn)經(jīng)營”--點(diǎn)擊左側(cè)的“年度匯繳申報(bào)”。

　　（二）自然人電子稅務(wù)局（WEB端）

　?。?5113服務(wù)網(wǎng)【導(dǎo)航】欄目即可進(jìn)入）

　　1.適用對(duì)象：被投資單位為查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人以及在中國境內(nèi)從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得所得的個(gè)人；

　　2.適用報(bào)表：《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（B表）》；

　　3.操作步驟：登陸自然人電子稅務(wù)局（WEB端）--點(diǎn)擊“經(jīng)營所得（B表）”，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行操作和信息填寫，確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。

　　步驟：登陸自然人電子稅務(wù)局（WEB端）--點(diǎn)擊“經(jīng)營所得（B表）”，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行操作和信息填寫，確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊“提交申報(bào)”。

　　來源：老李聊財(cái)稅

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