什么是經(jīng)營(yíng)分析？

通常的解釋，經(jīng)營(yíng)分析是利用會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)以及其他方面提供的數(shù)據(jù)信息，采用一定分析方法，依靠計(jì)算技術(shù)，來分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程及其結(jié)果，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)行情況的把握，監(jiān)控運(yùn)行過程的問題，發(fā)現(xiàn)商業(yè)機(jī)會(huì)，以便充分挖掘人力、物力、財(cái)力和潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益的管理過程。由此可見，經(jīng)營(yíng)分析工作是一個(gè)從數(shù)據(jù)到信息再到知識(shí)的轉(zhuǎn)化過程，是一項(xiàng)完整地從技術(shù)到管理的活動(dòng)。我們可以把經(jīng)營(yíng)分析活動(dòng)看成是管理活動(dòng)的一個(gè)部分，管理目標(biāo)、管理的內(nèi)容決定了經(jīng)營(yíng)分析的內(nèi)容。或者說，沒有明確的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)層面的管理目標(biāo)，沒有明確的達(dá)成管理目標(biāo)的思路，經(jīng)營(yíng)分析就會(huì)失去其核心意義。

做好經(jīng)營(yíng)分析工作，首先要了解到經(jīng)營(yíng)狀態(tài)有多方面的屬性，它們就是一個(gè)企業(yè)核心指標(biāo)的層層分解，一個(gè)企業(yè)當(dāng)前是什么經(jīng)營(yíng)狀態(tài)是最基本的信息，但是對(duì)許多管理者來說，卻會(huì)成為一個(gè)問題，因?yàn)槠ü蓻Q定腦袋。這就需要通過經(jīng)營(yíng)分析來了解經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，并通過一些預(yù)警指標(biāo)的設(shè)置來提醒不正常的屬性狀態(tài)。這就是經(jīng)營(yíng)分析的定位功能。其次，了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)后，經(jīng)營(yíng)管理有什么問題，為什么會(huì)出現(xiàn)這些問題，下一步應(yīng)該采取什么樣的管理措施和手段才能達(dá)成預(yù)定目標(biāo)，多數(shù)時(shí)候，管理者也會(huì)面臨信息不全、決策的客觀依據(jù)不足、主觀推測(cè)因素過大等各種制約的問題。這就需要通過經(jīng)營(yíng)分析來發(fā)現(xiàn)問題、分析問題原因、并給下一步經(jīng)營(yíng)管理決策（選擇適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)管理手段）提供客觀的數(shù)據(jù)支撐的依據(jù)，同時(shí)反過來又對(duì)經(jīng)營(yíng)管理手段的執(zhí)行情況提供定位跟蹤。這就是經(jīng)營(yíng)分析的導(dǎo)航功能。

經(jīng)營(yíng)分析體系

經(jīng)營(yíng)分析體系有三個(gè)基本元素：指標(biāo)和報(bào)表、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議。

指標(biāo)是指那些對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行直接反應(yīng)的基礎(chǔ)信息，最常用的是指標(biāo)，比如銷售收入、利潤(rùn)、庫存周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)等等；除了這些常用的考核指標(biāo)之外，為更深入的反應(yīng)業(yè)務(wù)運(yùn)作現(xiàn)狀，經(jīng)營(yíng)分析體系還包括非考核性指標(biāo)：比如，人均效益、成本費(fèi)用率、直銷經(jīng)銷占比；這些指標(biāo)不是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但是能夠準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量；報(bào)表就是多個(gè)指標(biāo)的匯總：報(bào)表不是原始數(shù)據(jù)的匯總，而是各個(gè)指標(biāo)的匯總對(duì)比分析。比如各個(gè)區(qū)域銷售收入列示在一起，就是一張報(bào)表；指標(biāo)和報(bào)表都是以運(yùn)營(yíng)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過指標(biāo)和報(bào)表，全面反應(yīng)經(jīng)營(yíng)的客觀事實(shí)。

分析報(bào)告：分析報(bào)告就是各種指標(biāo)和報(bào)表按照業(yè)務(wù)模塊或者專項(xiàng)內(nèi)容匯總，對(duì)數(shù)據(jù)事實(shí)分析基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)各種問題本質(zhì)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)分析，用數(shù)據(jù)來一一證明相關(guān)經(jīng)營(yíng)成果，是非常有說服力的，比如說：全年的經(jīng)營(yíng)情況，可以通過曲線圖，一目了然的看到那個(gè)季度的銷售表現(xiàn)如何，進(jìn)一步分析，可以找出為什么會(huì)出現(xiàn)這種變化，通過這些數(shù)據(jù)表現(xiàn)，大膽預(yù)測(cè)，小心求證，就是一份完美的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告了。分析報(bào)告有兩類：一類是各業(yè)務(wù)的分析報(bào)告，比如：采購分析報(bào)告、銷售分析報(bào)告、市場(chǎng)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等等；一類是綜合性的分析報(bào)告：總體的經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，庫存分析報(bào)告、某某事業(yè)部或區(qū)域的分析報(bào)告等等。需要注意的是，分析報(bào)告不是數(shù)據(jù)的堆積，而是有報(bào)告編制責(zé)任人對(duì)數(shù)據(jù)做出判斷，如果沒有結(jié)論，分析報(bào)告就沒有靈魂。分析結(jié)論一般就是對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作中存在的問題識(shí)別和診斷,切忌不疼不癢,陷入你好我好大家好的局面。

分析會(huì)議：經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議是組織管理層就分析報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行討論，尋找解決問題的方法，并將解決方法轉(zhuǎn)變成可以實(shí)際操作的行動(dòng)計(jì)劃。分析會(huì)議是以行動(dòng)為導(dǎo)向的，也體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議以決策為導(dǎo)向的本質(zhì)。如果沒有行動(dòng)，經(jīng)營(yíng)分析體系的價(jià)值就無法體現(xiàn)。

經(jīng)營(yíng)分析方法

在做財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析的過程中，我們會(huì)用到各種各樣的分析方法，通過這些分析方法我們能找到其中變化的部分以及其中可以改善的方面。本篇內(nèi)容就以對(duì)比法、分類法、因果關(guān)系法、結(jié)構(gòu)分析法四個(gè)方法為出發(fā)點(diǎn)，講解一下實(shí)操中效果較實(shí)用的經(jīng)營(yíng)分析方法。

在做財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析的過程中，我們會(huì)用到各種各樣的分析方法，通過這些分析方法我們能找到其中變化的部分以及其中可以改善的方面。本篇內(nèi)容就以對(duì)比法、分類法、因果關(guān)系法、結(jié)構(gòu)分析法四個(gè)方法為出發(fā)點(diǎn)，講解一下實(shí)操中效果較實(shí)用的經(jīng)營(yíng)分析方法。當(dāng)然除了這些方法之外，還有類似于聚類分析法、回歸分析法等方法，但是這些比較高端的方法對(duì)于一般企業(yè)來說都是不實(shí)用的，我們本文還是以實(shí)用的角度去思考和探討問題。

一、對(duì)比法

對(duì)比法是最簡(jiǎn)單的一種分析方法，幾乎每個(gè)財(cái)務(wù)人都可以使用。但是一些沒有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)在做經(jīng)營(yíng)分析的時(shí)候，經(jīng)常采用對(duì)比法來碼字，因?yàn)樽约簩?shí)在看不出什么問題來，于是大部分的分析都是：本月某某項(xiàng)目較上月增長(zhǎng)（降低）多少之類……對(duì)比法是經(jīng)營(yíng)分析法中最樸素，也是最重要的一個(gè)方法，我們需要深入的學(xué)習(xí)才能貫通使用。

對(duì)比法的使用前，我們要從四個(gè)角度準(zhǔn)備數(shù)據(jù)：同期數(shù)據(jù)、上期數(shù)據(jù)、預(yù)算（本期）數(shù)據(jù)、本期數(shù)據(jù)。這四個(gè)角度的橫向數(shù)據(jù)準(zhǔn)備完成之后，可以準(zhǔn)備一些比例指標(biāo)，如：毛利率、費(fèi)銷比、凈利率、銷售增長(zhǎng)率、庫存增長(zhǎng)率等等。

在準(zhǔn)備好橫向數(shù)據(jù)與指標(biāo)之后，就可以進(jìn)行分析。那么我們可以從以下幾個(gè)角度去思考問題？

1、本期較同期的變化有多大？是什么原因？

2、本期較上期的變化有多大？是什么原因？

3、本期較預(yù)算的變化有多大？是什么原因？

那么從這三個(gè)角度去思考問題，就基本上可以知道企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況變化的原因。不過我們?cè)诜治鍪鞘裁丛虻臅r(shí)候，一般是要參與企業(yè)的一些決策，如果沒有參與企業(yè)的決策，就很難知道企業(yè)在某個(gè)月份調(diào)整了哪些方面，這樣變動(dòng)原因分析就無從談起了。這也是很多財(cái)務(wù)新手做經(jīng)營(yíng)分析只能做到碼字水平的原因是，不知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策的變化情況。

對(duì)比法使用起來思路和方法比較簡(jiǎn)單，但是最重要的關(guān)鍵是我們知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況的變化，以及企業(yè)內(nèi)部的政策調(diào)整。

對(duì)于一些有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來說，大腦里面對(duì)同期數(shù)據(jù)、前期數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)都有一個(gè)大概的“感覺”，這樣看到本期的數(shù)據(jù)的時(shí)候，會(huì)展示出“對(duì)數(shù)據(jù)的敏感性”的這個(gè)能力，并且再結(jié)合自己參與的企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策的變化，就可以很快做出非常精準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)分析了，在這個(gè)水平和層次就需要很多的積累了。

二、分類法

分類法是比較容易忽略的方法，因?yàn)樵谧鼋?jīng)營(yíng)分析的時(shí)候，很容易是眉毛胡子一把抓，比較難抓到重點(diǎn)，什么問題都要分析一下，這樣的經(jīng)營(yíng)分析的價(jià)值也不是很大。這種問題的核心在于分類法沒有使用得很好。

一般企業(yè)的費(fèi)用項(xiàng)目大約有幾十個(gè)，那么在做費(fèi)用變動(dòng)分析的時(shí)候，我們很容易就陷入了將這幾十個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目逐一的進(jìn)行原因分析，這樣分析就顯得非常的累贅，不容易把握住重點(diǎn)。

企業(yè)的幾十個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目一般要進(jìn)行二次匯總分類，然后從總分類的角度去看費(fèi)用的變化，再結(jié)合企業(yè)各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目的變化，就可以很精準(zhǔn)的知道費(fèi)用的變化情況以及后期的管理要點(diǎn)。

例如，我公司的費(fèi)用項(xiàng)目有45個(gè)，基本上涵蓋了企業(yè)所有的開支分類，但是在費(fèi)用大類的時(shí)候我匯總分類成：固定費(fèi)用（房租、折舊、攤銷）、人力成本（工資、社保）、營(yíng)銷費(fèi)用、差旅費(fèi)用、日常費(fèi)用等七大類。

企業(yè)的費(fèi)用分為結(jié)構(gòu)性費(fèi)用與變動(dòng)性費(fèi)用。結(jié)構(gòu)性費(fèi)用是企業(yè)除非進(jìn)行大結(jié)構(gòu)式的調(diào)整，否則這部分費(fèi)用是沒辦法縮減變動(dòng)；另外一部分是變動(dòng)性費(fèi)用，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以憑借著管理要求進(jìn)行調(diào)整。

我們?cè)谶M(jìn)行各個(gè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的大類分類的時(shí)候，需要結(jié)合企業(yè)的基本情況，以及這個(gè)項(xiàng)目本身的性質(zhì)深度的進(jìn)行理解，才能很好的應(yīng)用起來。

三、因果關(guān)系法

凡事有因必有果，這是自然的規(guī)律。我們?cè)谧鼋?jīng)營(yíng)分析的時(shí)候，要對(duì)經(jīng)營(yíng)分析的問題能追根溯源，找到問題最深入的根源。

財(cái)務(wù)人在做工作的時(shí)候都有一個(gè)特點(diǎn)，習(xí)慣埋頭做賬，企業(yè)里面很多的情況財(cái)務(wù)人都喜歡選擇性的忽略，所以我們財(cái)務(wù)做經(jīng)營(yíng)分析的時(shí)候很容易想當(dāng)然。另外我們做經(jīng)營(yíng)分析時(shí)候，在因素分解的時(shí)候，容易陷入自己給自己的答案上面。

我們進(jìn)行分析要以客觀的事實(shí)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，并且能不斷的掌握事實(shí)的變化，這是非常重要的。

因果分析法的基本應(yīng)用有以下幾個(gè)步驟：

1、這個(gè)問題的原因是什么？

2、以上問題的原因是什么？

3、以上問題的原因是什么？

……

按照上面的邏輯，一直往下分析，直到終點(diǎn)為止。

案例：我在分析倉庫（有空調(diào)溫控的保溫倉庫）電費(fèi)的變化上面有以下的思路和結(jié)果，可以供大家參考。

1、倉庫電費(fèi)本月較上月增長(zhǎng)了1000元，原因是什么？

答：影響因素有以下四個(gè)：

①、本月溫度升高，倉庫溫控設(shè)備為了降低溫度耗費(fèi)的電費(fèi)較高。

②、倉庫進(jìn)出貨物較多，倉庫門進(jìn)出開啟冷氣外漏。

③、階梯電費(fèi)的影響。

④、倉庫貨物滿庫與空庫電費(fèi)情況有差異。

2、有什么好的方法可以讓倉庫更好的保溫？

答：倉庫進(jìn)出口安裝風(fēng)幕機(jī)或者擋風(fēng)簾。費(fèi)用在2000元左右，可以使用3年以上。

3、本月倉庫進(jìn)出貨物有多少？

答、本月倉庫進(jìn)出貨物有10000件，較上月增長(zhǎng)2000件，貨物進(jìn)出時(shí)冷氣外泄情況較多，電費(fèi)耗損增加。

4、倉庫貨物存量有多少，滿庫率是多少？

答、本月的倉庫滿庫率在90%，倉庫基本上全部裝滿，這個(gè)因素基本上不影響倉庫電費(fèi)。

5、階梯電費(fèi)是哪個(gè)階段？

答、商業(yè)用電不存在階梯電價(jià)。

結(jié)合以上的分析情況，本月電費(fèi)變動(dòng)的核心原因在于：氣溫上升、冷庫門口冷氣外漏嚴(yán)重。

解決建議：冷庫門口安裝風(fēng)幕機(jī)，減少冷氣外泄。雖然說風(fēng)幕機(jī)需要2000元以上，但是在未來一年節(jié)約的費(fèi)用遠(yuǎn)超2000元。未來三年可以為公司節(jié)約2萬元以上。

上面的例子是我做經(jīng)營(yíng)分析使用因果關(guān)系法做的一個(gè)案例，這個(gè)案例中，涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的是本月較上月增長(zhǎng)1000元，后面的部分都是對(duì)與電費(fèi)相關(guān)聯(lián)所有因素的分析。如果要真正找到問題所在，并且深入思考的話，我們這種因果關(guān)系的思維方法就需要不斷使用。當(dāng)然要積累這么多分析角度，就需要我們不停的做好基礎(chǔ)的積累，基礎(chǔ)知識(shí)積累不單單指財(cái)務(wù)方面，而是企業(yè)綜合的各個(gè)方面。

四、結(jié)構(gòu)分析法

有時(shí)候我們看問題，不能只就問題看問題，而更要站在全局看問題。要站在全局角度看問題就要使用結(jié)構(gòu)分析法。

所謂的結(jié)構(gòu)分析法是我們站在每個(gè)角度都分析完成之后，還要站在整體的角度去看問題。站在整體的角度去看問題最重要的原因是，我們需要知道事情的輕重緩急，而在這些輕重緩急的事情中去選擇最重要的事情去處理。

結(jié)構(gòu)分析法的應(yīng)用是將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使用流程圖/思維導(dǎo)圖的方法全部串聯(lián)起來，然后找到公司經(jīng)營(yíng)與管理的核心要素，工作的開展就要從這個(gè)核心去做，這樣才能有事半功倍的效果

企業(yè)的資源永遠(yuǎn)是有限的，但是企業(yè)面對(duì)的問題可以說幾乎是無限的，那么如何用有限的資源去解決無限的問題，就需要企業(yè)很好的做好抉擇。那么在做抉擇的時(shí)候，就需要從整體上思考和看問題，要看出哪些問題需要解決，哪些問題可以放一放在解決。

在上面電費(fèi)的例子中，經(jīng)營(yíng)管理的建議是倉庫安裝一個(gè)風(fēng)幕機(jī)。但是如果這個(gè)時(shí)候企業(yè)的重點(diǎn)在于對(duì)外客戶的開拓上面，風(fēng)幕機(jī)的這個(gè)問題就可以暫時(shí)放一放，因?yàn)闇囟葧?huì)升高也總會(huì)降低吧，電費(fèi)總歸會(huì)降低。在這種情況下，全公司的資源全部投入到對(duì)外客戶的開拓上面，那么其他的一些問題就都可以暫緩。

結(jié)構(gòu)分析法基本上要站在企業(yè)老板的角度去看待問題，這種高度是少有的，可能在企業(yè)也只有少出高管才有這樣的水平和眼光能達(dá)到這樣的水平。當(dāng)然我們自己通過自己的努力和積累，還是有機(jī)會(huì)達(dá)到的。

后記

經(jīng)營(yíng)分析的方法是無法窮盡的，企業(yè)的問題也沒辦法描述完的，我們能做的還是追本溯源，把這些核心的、基礎(chǔ)的方法掌握好，能運(yùn)用得比較熟練就基本上夠在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人這個(gè)階段去用了。如果還想再拔高一層，就需要自己更為努力的去積累和奮斗了。