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現(xiàn)金流和利潤率到底誰重要？

前兩天我朋友橋梓跟我發(fā)來微信，說他又和他女朋友吵架了。

原因是他在和他女朋友麥子吃飯，聊起了創(chuàng)業(yè)問題，麥子說以后想開一個飯店……

橋梓就說翻臺率對飯店來說是最重要的了，而她女朋友麥子卻堅持說利潤更重要。

最后女朋友麥子生氣了，兩個人因為這點幻想中的小事兒吵的差點分手。

我聽了肅然起敬，你說一對90后情侶不聊綜藝網劇王者榮耀，竟然為了未來企業(yè)財務運營問題吵得到了分手的地步，這是得有多上進啊……

但話說回來，對于運營飯店的看法，他們還真算是討論在點上了。他們說的這兩個指標，其實對飯店來說非常重要，甚至難以分割，在不同的情況下又有不同的重要程度。咱們今天可以就這個點展開深入好好聊聊，從飯店的翻臺率和利潤率出發(fā)，看看所有企業(yè)的運營能力應該怎么分析，又要怎么提高的。

拆解開他們爭吵的問題

前面提到的利潤，應該大家都懂，就是如果你一頓飯賣100塊錢，凈利潤能賺50，你現(xiàn)在賣到150塊錢，你就能賺100，你的利潤就翻倍了。

而前面提到的翻臺率，其實就是飯店周轉能力的體現(xiàn)。

什么是周轉率呢？咱們用飯店的翻臺率來舉例，一個飯店有10張桌子，假設平均一桌客人能帶來100塊錢的利潤，如果每一桌客人吃1個小時就走，那在飯點時間范圍內，每小時能賺100*10=1000塊錢，但如果能夠提高翻臺率，也就是周轉率，那么平均每小時能賺100*10*2=2000塊錢。這個時候只要廚師能夠做的足夠快，相當于是多出來了一倍的利潤。

這么看來，利潤和周轉率顯然首先都是對飯點來說很重要的指標，甚至是最重要的兩個指標，當飯店想賺錢，要么就是提高利潤率，要么就是提高周轉率，或者兩者同時提高。

咱們先把這個問題放一放，以小見大，先來看看企業(yè)的運營能力是什么？

運營能力是什么？

企業(yè)營運能力（Operating Capacity），主要指企業(yè)營運資產的效率與效益。企業(yè)營運資產的效率主要指資產的周轉率或周轉速度。企業(yè)營運資產的效益通常是指企業(yè)的產出量與資產占用量之間的比率。

通過營運能力分析可評價企業(yè)資產營運的效率，并且可發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資產營運中存在的問題。

我們一般可以從三個方面來分析企業(yè)的運營能力, 分別是：

• 全部資產運營能力

• 流動資產運營能力分析

• 固定資產運營能力分析

全部資產運營能力

企業(yè)全部資產營運能力，主要是指投入或使用全部資產所取得的產出的能力。由于企業(yè)的總產出，一方面從生產能力角度考慮，可用總產值表示，另一方面從滿足社會需要角度考慮，可用總收入表示，因此，反映全部資產營運能力的指標主要指全部資產產值率、全部資產收入率和全部資產周轉率。

1、全部資產運營能力

全部資產產值率是指企業(yè)占用每百元資產所創(chuàng)造的總產值。

它的計算公式為：

全部資產產值率=總產值/平均總資產×100%

這個指標反映了總產值與總資產之間的關系。一般情況下，這個指標值越高，說明企業(yè)資產的投入產出率越高，企業(yè)全部資產運營狀況越好。反映總產值與總資產關系的還可用另一指標表示，即百元產值資金占用，其計算公式為：

百元產值占用資金=平均總資產/總產值×100%

當此指標越低，反映全部資產營運能力越好。對該指標的分析，可以在上式基礎上，從資產占用形態(tài)角度進行分解，即：

百元產值占用資金=平均總資產/總產值×100%=流動資產/總產值+固定資產/總產值+其他資產/總產值

根據(jù)這個公式，可分析全部資產產值率或百元產值占用資金變動受各項不同的資產營運效果的影響。

2、全部資產收入率分析

全部資產收入率是指占用每百元資產所取得的收入額．其計算公式是：

全部資產收入率=總收入/平均總資產×100%

這個指標反映了企業(yè)收入與資產占用之間的關系。通常，全部資產收入率越高，反映企業(yè)全部資產營運能力越強、營運效率越高。這個指標比全部資產產值率更能準確反映企業(yè)全部資產的營運能力，因為企業(yè)總產值往往既包括完工產品產值，又包括在產品產值；既包括已銷售的商品產值，又包括庫存產品產值。在市場經濟條件下，企業(yè)產品只有銷售出去，收入實現(xiàn)才是真正意義的產出。

對全部資產收入率的分析，正是要考慮收入與產值的關系。其因素分解式是：

全部資產收入率=總收入/平均總資產×100%=（總產值/平均總資產）×（總收入/總產值）×100%=全部資產產值率×產品銷售率

可見，企業(yè)要取得較高的資產收入率，一方面要提高全部資產產值率，另一方面要提高產品銷售率。

3、全部資產周轉率分析

全部資產收人率從周轉速度角度看，也稱全部資產周轉率（總資產周轉率）其計算與全部資產收入率相同，即：

全部資產周轉率＝總周轉額（總收入）/平均總資產

在全部資產中，周轉速度最快的應屬流動資產，因此，全部資產周轉速度受流動資產周轉速度影響較大。從全部資產周轉速度與流動資產周轉速度的關系，就可以確定影響全部資產周轉率的因素了：

全部資產周轉率=（銷售收入/平均流動資產）×（平均流動資產/平均總資產）=流動資產周轉率×流動資產占總資產的比重

可見，全部資產周轉率的快慢取決于兩大因素：一是流動資產周轉率，因為流動資產的周轉速度往往高于其他類資產的周轉速度，加速流動資產周轉，就會使總資產周轉速度加快，反之則會使總資產周轉速度減慢；二是流動資產占總資產的比重，因為流動資產周轉速度快于其他類資產周轉速度，所以，企業(yè)流動資產所占比例越大，總資產周轉速度越快，反之則越慢。

流動資產運營能力

1、全部流動資產運營能力

流動資產周轉率，既是反映流動資產周轉速度的指標，也是綜合反映流動資產利用效果的基本指標。

流動資產周轉率的計算，一般可以采取以下兩種計算方式：

流動資產周轉次數(shù)=流動資產周轉額/流動資產平均余額

流動資產周轉天數(shù)（周轉期）=計算期天數(shù)（360）/流動資產周轉天數(shù)=流動資產平均余額×計算期天數(shù)/流動資產周轉額

這里的周轉額一般指企業(yè)在報告期中有多少流動資產完成了，也就是完成了出貨幣到商品，再到貨幣這一循環(huán)過程的流動資產數(shù)額。它一般都用銷售額來表示，既可用銷售收入，也可用銷售成本表示。因此，企業(yè)全部流動資產周轉率的計算公式是：

全部流動資產周轉次數(shù)=銷售收入/全部流動資產平均余額

全部流動資產周轉天數(shù)=全部流動資產平均余額×計算期天數(shù)/銷售收入

或：全部流動資產墊支周轉次數(shù)=銷售成本/全部流動資產平均余額

全部流動資產墊支周轉天數(shù)=全部流動資產平均余額×計算期天數(shù)/銷售成本

流動資產的周轉次數(shù)或天數(shù)，都可以用來表示流動資產的周轉速度。流動資產在一定時期的周轉次數(shù)越多，也就是說，每周轉一次所需要的天數(shù)越少，周轉速度就越快，流動資產營運能力就越好；相反，周轉速度就慢，流動資產營運能力就越差。

為了計算方便，我們一般全年按360天計算，全季按90天計算，全月按30天計算。

這里有兩個注意事項，對于流動資產平均余額的確定，一個是要注意范圍，不同的周轉率，流動資產的范圍就不同，二是要注意要用平均占用額而不能用期末或期初占用額。

2、企業(yè)存貨周轉運營能力

除了純服務的企業(yè)一般不需要考慮庫存以外，尤其是對制造企業(yè)，管理好庫存是至關重要的。對于這些企業(yè)，我們可以著重的關注存貨周轉率，它是指企業(yè)在一定時期內存貨占用資金可周轉的次數(shù)，或存貨每周轉一次所需要的天數(shù)。所以存貨周轉率指標有存貨周轉次數(shù)和存貨周轉天數(shù)兩種形式：

存貨周轉次數(shù)=銷售成本/平均存貨

其中：平均存貨＝(期初存貨+期末有貨)÷2

存貨周轉天數(shù)=計算期天數(shù)/存貨周轉次數(shù)=計算期天數(shù)×平均存貨/銷售成本

這里要注意，存貨周轉次數(shù)和周轉天數(shù)的實質是相同的。但是評價標準卻是不同的，存貨周轉次數(shù)是個正指標，因此，周轉次數(shù)越多越好。（但過高的周轉率也可能說明切要管理方面存在其他的一些問題）

影響存貨周轉率的因素很多．但它主要還受材料周轉率、在產品周轉率和產成品周轉率的影響。這三個周轉率的計算公式是：

（1）材料周轉率=當期材料消耗額/平均材料庫存

（2）在產品周轉率=當期完工產品成本/平均在產品成本

（3）產成品周轉率=銷售成本/平均產成品庫存

這三個周轉率的評價標準與存貨評價標準相同，都是周轉次數(shù)越多越好，周轉天數(shù)越少越好。通過不同時期存貨周轉率的比較，可評價存貨管理水平，查找出影響存貨利用效果變動的原因、不斷提高存貨管理水平。

在企業(yè)生產均衡和產銷平衡情況下，存貨周轉率與三個階段周轉率之間的關系可用下式表示：

存貨周轉天數(shù)=材料周轉天數(shù)×材料消耗額/總產值生產費+在產品周轉天數(shù)+產成品周轉天數(shù)

運用因素分析法可確定出各因素變動對存貨周轉率的影響。

3、企業(yè)存貨周轉運營能力

應收賬款周轉情況分析，主要應通過對應收款周轉率的計算與分析進行說明。應收款周轉率的計算公式是；

應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額

其中：

賒銷收入凈額＝銷售收入—現(xiàn)銷收入—銷售退回、銷售折讓、銷售折扣

應收賬款平均余額=(期初應收賬款+期末應收賬款)÷2，為未扣除壞賬準備的應收賬款余額。

應收賬款周轉率可以用來估計應收賬款變現(xiàn)的速度和管理的效率?；厥昭杆偌瓤梢怨?jié)約資金，也說明企業(yè)信用狀況好．不易發(fā)生壞賬損失；一般認為周轉率越高越好。

反映應收賬款周轉速度的另—個指標是應收賬款周轉天數(shù)，或應收賬款平均收款期：它的計算公式為：

應收賬款周轉天數(shù)=計算期天數(shù)（360）/應收賬款周轉次數(shù)

=應收賬款平均余額×360/賒銷收入凈額

按應收賬款周轉天數(shù)進行分析，則周轉天數(shù)越短越好。

影響該指標正確計算的因素有這些：第一，季節(jié)性經營的企業(yè)使用這個指標時不能反映實際情況（淡季應收賬款水平偏低）；第二，大量使用分期付款結算方式；第三，大量地使用現(xiàn)金結算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。這些因素都會對該指標計算結果產生較大的影響。財務報表的外部使用人可以將計算出的指標與該企業(yè)前期指標、與行業(yè)平均水平或其他類似企業(yè)的指標相比較，判斷該指標的高低。但僅根據(jù)指標的高低分析不出上述各種原因。

4、營業(yè)周期分析

營業(yè)周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時間。營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)。營業(yè)周期的計算公式是這樣的：

營業(yè)周期＝存貨周轉天數(shù)+應收賬款周轉天數(shù)

把存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)加在一起計算出來的營業(yè)周期，指的是需要多長時間能將期末存貨全部變?yōu)楝F(xiàn)金。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉速度快，管理效率高，資產的流動性強，資產的風險降低；營業(yè)周期長，說明資金周轉速度慢，管理效率低，風險上升。所以分析研究企業(yè)的營業(yè)周期，并想方設法縮短營業(yè)周期，對于增強企業(yè)資產的管理效果具有重要意義。

流動資產運營能力

1、固定資產值率分析

固定資產產值率，是指一定時期內總產值與固定資產平均總值之間的比率，或每百元固定資產提供的總產值。其計算公式是：

固定資產產值率=總產值/固定資產平均總值

公式中的分母項目是采用固定資產原值還是采用固定資產凈值，目前有兩種觀點。一種觀點主張采用固定資產原值計算，理由是：固定資產生產能力并不是隨著它價值的逐步轉移而相應降低，

比如，一種設備在其全新時期和半新時期往往具有同樣的生產能力：并且用原值便于企業(yè)不同時間或不同企業(yè)進行比較，如果采用凈值計算，則失去了可比性。另—種觀點主張采用固定資產凈值計算，理由是固定資產原值并非一直全部都被企業(yè)占用著，其價值小的磨損部分已逐步通過折舊收回，只有采用凈值計算，才能真正反映—定時期內企業(yè)實際占用的固定資金；實際上，單純地采用哪—種計價方法都會難免偏頗：為了既從生產能力又從資金占用兩個方面來考核企業(yè)的固定資產利用水平，必須同時采用原值和凈值兩種計價標準，才能從不同角度全面地反映企業(yè)固定資產利用的經濟效益。

公式表示每百元固定資產提供多少產值，提供的多，表明固定資產利用效果高，反之就低。反映總產值與固定資產關系的還可用另一指標表示，即百元產值固定資金占用，其計算公式為：

百元產值占用固定資金=平均固定資產總值/總產值×100%

公式表示每百元產值占用多少固定資產，占用少，固定資產利用效果就高，反之就低。

固定資產產值率是一個綜合性指標，受多種因素的影響，在眾多的因素中固定資產本身的因素最為重要。全部固定資產原值平均余額中，生產用固定資產占多少，在生產用固定資產中，生產設備占多少，都會影響到固定資產的利用效果。將固定資產產值率進行如下分解：

固定資產產值率=總產值/固定資產平均總值=（總產值/生產設備平均總值）×（生產設備平均總值/生產用固定資產平均總值）×（生產用設備平均總值/固定資產平均總值）

=生產設備產值率×生產設備占生產用固定資產的構成率×生產用固定資產構成率

從分解后的公式中可以看出：生產設備產值率是反映生產設備能力和時間的利用的效果，它的數(shù)值大小直接影響著生產用固定資產的利用效果，進而影響全部固定資產的產值率。生產設備占生產用固定資產比重和生產用固定資產占全部固定資產平均總值比重，反映了企業(yè)固定資產的結構狀況和配置的合理程度，其比重越大，則全部固定資產產值率就越高。因此，在分析固定資產產值率時應從固定資產的配置和利用兩個方面進行。特別是要提高生產設備的利用效果，不斷提高其單位時間的產量，才能提高固定資產產值率。

固定資產產值率的分析是以實際數(shù)與計劃數(shù)、上期實際數(shù)或歷史最好水平進行比較，從中找出影響該指標的不利因素，由此對企業(yè)固定資產利用效果做出評價。

2、流動資產運營能力

固定資產收入率，也稱固定資產周轉率或每百元固定資產提供的收入，是一定時期所實現(xiàn)的收入同固定資產平均占用總值之間的比率，它的計算公式是這樣的：

固定資產收入率=銷售收入/固定資產平均總值（或固定資產平均凈值）

固定資產收入率指標的數(shù)值越高，就表示一定時期內固定資產提供的收入越多，說明固定資產利用效果越好。這是因為收入指標比總產值和銷售收入更能準確地反映經濟效益，所以固定資產收入率能更好地反映固定資產的利用效果；

固定資產收入率的分析可根據(jù)下列出素分解式進行：

固定資產收入率=（總產值/固定資產平均總值）*（總收入/總產值）=固定資產產值率*產品銷售率

可見，企業(yè)要取得較高的固定資產收入率，一方面要提高全部固定資產產值率，另一方面要提高產品銷售率。