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絕大多數(shù)人接觸財(cái)務(wù)，都是從財(cái)務(wù)報(bào)表三兄弟——“資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表”開始的。
如果把報(bào)表中所有的科目都解釋一遍，此處還應(yīng)當(dāng)有1萬字，而且相信今天看完，明天你就忘了。
對財(cái)務(wù)報(bào)表的理解，要結(jié)合場景。這里時(shí)鐘胡編亂造了一個(gè)“一只耳”開面包店的故事，順便暴露一下自己的年齡。
今天我們先聊聊“資產(chǎn)負(fù)債表”。
“一只耳”受夠了被黑貓警長欺負(fù)，決定改邪歸正，重新做鼠。想來想去，決定開一家面包工坊，除了賣錢，面包也有的吃了。
怎樣才能開一家面包工坊呢？
最關(guān)鍵的問題是錢！
“一只耳”把自己的全部家底拿出來，只有400塊，這明顯不夠。
還好“一只耳”的舅舅吃貓鼠在非洲混的不錯(cuò)，于是“一只耳”找吃貓鼠借了600塊，約好分3年還清。
現(xiàn)在加一起有1000塊，“一只耳”覺得差不多了；便注冊了自己鼠生中第一家公司——“一只耳”面包有限公司。
開公司光有錢肯定不行，還得有行動(dòng)。
為了省下房租，“一只耳”決定把第一家面包店開在自己的窩里；現(xiàn)在就只需要買一臺(tái)面包機(jī)，并進(jìn)一些黃油和面粉了。
買面包機(jī)花了400塊，進(jìn)黃油和面粉花費(fèi)300塊。
與此同時(shí)，“一只耳”面包有限公司的第一張資產(chǎn)負(fù)債表也基本成型。
從資產(chǎn)負(fù)債表上可以直觀地看出每一個(gè)科目和前述經(jīng)營行為之間的關(guān)系。用數(shù)字化、結(jié)構(gòu)化的語言來表達(dá)企業(yè)究竟在做什么，這就是財(cái)務(wù)的內(nèi)涵所在。
從表1中，我們可以總結(jié)出關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的第1條、第2條小知識(shí)。
tip1 負(fù)債和所有者權(quán)益端代表著資金來源；資產(chǎn)端則代表著資金去向，或者說資金占用。
tip2 資產(chǎn)永遠(yuǎn)等于負(fù)債+所有者權(quán)益。
為什么永遠(yuǎn)相等？這是因?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的生成是基于神奇的借貸記賬法——有借必有貸，借貸必相等。
到這里為止，我們都沒有遇到什么挑戰(zhàn)。其實(shí)接下來的內(nèi)容也沒啥難度，但希望能帶給你一點(diǎn)點(diǎn)的“新知”。
在資產(chǎn)端，“一只耳”面包有限公司的資產(chǎn)負(fù)債表有“貨幣資金”、“存貨-黃油和面粉”、“固定資產(chǎn)-面包機(jī)”三個(gè)科目。
很明顯“存貨-黃油和面粉”和“固定資產(chǎn)-面包機(jī)”和生產(chǎn)面包的行為有關(guān)，所以我們把他們劃歸一類，稱其為“經(jīng)營性資產(chǎn)”。
“貨幣資金”是沒有花完的錢，還可以用于其他用途，我們把他劃歸另一類，稱之為“金融資產(chǎn)”。
在“經(jīng)營性資產(chǎn)”資產(chǎn)內(nèi)部，黃油面粉和面包機(jī)也有一個(gè)明顯不一樣的地方——前者是一次性的生產(chǎn)原料，在制作面包的過程中會(huì)被消耗掉；而后者則可以長期使用。
因此我們有把“存貨-黃油和面粉”劃分為“短期經(jīng)營性資產(chǎn)”，而把“固定資產(chǎn)-面包機(jī)”劃分為“長期經(jīng)營性資產(chǎn)”。
把上面所述報(bào)表科目的分類總結(jié)如表2。
這樣分來分去，本身沒什么意思。更重要是要把會(huì)計(jì)科目背后的經(jīng)濟(jì)含義弄清楚。經(jīng)營性資產(chǎn)會(huì)在經(jīng)營活動(dòng)中被消耗掉，并形成“成本”。
以“一只耳”面包有限公司為例，其“存貨-黃油和面粉”會(huì)在將來生成面包時(shí)被一次性地計(jì)入“營業(yè)成本”；而“固定資產(chǎn)-面包機(jī)”則會(huì)逐年計(jì)提“折舊”，而“折舊”也會(huì)被計(jì)入“營業(yè)成本”。
而作為金融資產(chǎn)的貨幣資金則不會(huì)，他代表著企業(yè)為維持經(jīng)營或擴(kuò)大生產(chǎn)可以繼續(xù)動(dòng)用的內(nèi)部資源。
這里總結(jié)一下第3個(gè)小知識(shí)。
tip3 經(jīng)營性資產(chǎn)會(huì)在企業(yè)生成經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)化為成本。
負(fù)債端要比資產(chǎn)端好理解一些，但這里要提出一個(gè)通常被忽略的誤區(qū)。
“一只耳”在外面吹牛的時(shí)候可能會(huì)說“我有一家公司了”，這種表達(dá)并不嚴(yán)謹(jǐn)。因?yàn)椤耙恢欢泵姘邢薰静粌H僅屬于股東“一只耳”，還屬于債權(quán)人吃貓鼠。
“一只耳”和吃貓鼠對企業(yè)利潤的分配關(guān)系充分表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)-收益的配比原則。吃貓鼠只拿一點(diǎn)固定的利息，但享有優(yōu)先分配的權(quán)利；在扣除利息后所有的利潤都?xì)w“一只耳”所有，但“一只耳”的分錢順序卻在吃貓鼠的后面。
所以，關(guān)于負(fù)債要記住第4個(gè)小知識(shí)。
tip4 企業(yè)的資產(chǎn)由股東和債權(quán)人共同享有，股東享有的是“剩余索取權(quán)”。
用這么一點(diǎn)時(shí)間，感覺我們已經(jīng)把企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表講清楚了。但遺憾的是，我們平時(shí)看到的資產(chǎn)負(fù)債表并不是這個(gè)樣子的，而是呈現(xiàn)出如表3所示的形態(tài)。
表3與表2的差異主要體現(xiàn)為表3并不按照“經(jīng)營性資產(chǎn)”和“金融資產(chǎn)”這樣分類；而是按照“流動(dòng)”、“非流動(dòng)”這樣的方式進(jìn)行分類。
“流動(dòng)資產(chǎn)”是指貨幣資金以及那些能夠快速變?yōu)樨泿刨Y金的資產(chǎn)，存貨中面粉黃油能夠快速賣掉，所以可以把他們劃分為流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)中的面包機(jī)比較難脫手，所以是“非流動(dòng)資產(chǎn)”。
“流動(dòng)負(fù)債”則是指在1年內(nèi)就要償還的債務(wù)?！耙恢欢毕虺载埵蠼璧?00塊分3年還，當(dāng)年就要還200，所以這200塊是“流動(dòng)負(fù)債”；其余400塊則是“非流動(dòng)負(fù)債”。
雖然僅僅只是科目分類的差異，卻代表了我們看待資產(chǎn)負(fù)債表的兩種思路，也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)告的兩種功能。
按照“經(jīng)營”、“金融”分類的資產(chǎn)負(fù)債表（表2）被稱為管理報(bào)表，主要用于吃貓鼠了解面包工坊的生產(chǎn)經(jīng)營情況。
按照“流動(dòng)”、“非流動(dòng)”分類的資產(chǎn)負(fù)債表（表3）是普通報(bào)表，主要是給股東和債權(quán)人看。時(shí)鐘覺得，他最重要的作用是向我們呈現(xiàn)了企業(yè)的“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。
我們先把與“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”有關(guān)的知識(shí)點(diǎn)寫出來。
tip5 企業(yè)的“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”主要包括“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”和“資不抵債風(fēng)險(xiǎn)”。
流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指沒有足夠的貨幣資金償還流動(dòng)負(fù)債的情況。
現(xiàn)在“一只耳”公司賬上有300塊剩余資金，1年內(nèi)還給吃貓鼠200塊沒啥問題，所以流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不大。
假使過了半年，公司賬上只剩100塊，這樣還債就不夠了，得考慮變賣黃油、面粉甚至是面包機(jī)來償債，企業(yè)就面臨了“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”。
資不抵債風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的情況。
假如突然發(fā)生了一場大火，把一只耳的黃油、面粉和面包機(jī)都燒壞了，企業(yè)在資產(chǎn)端只剩下了300塊現(xiàn)金，在負(fù)債端還欠著吃貓鼠600。根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”恒等式，這時(shí)候“一只耳”面包有限公司的所有者權(quán)益將是-300塊。
當(dāng)出現(xiàn)上面任何一種情況，吃貓鼠都可以找到森林法院，請法院對“一只耳”面包有限公司進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算，并償還其債務(wù)。
這就是我們所熟知的破產(chǎn)程序。
總結(jié)&預(yù)告
最后總結(jié)下通過“一只耳”面包有限公司的故事，我們整理的幾個(gè)小知識(shí)點(diǎn)。
tip1 負(fù)債和所有者權(quán)益端代表著資金來源；資產(chǎn)端則代表著資金去向，或者說資金占用。
tip2 資產(chǎn)永遠(yuǎn)等于負(fù)債+所有者權(quán)益。
tip3 經(jīng)營性資產(chǎn)會(huì)在企業(yè)生成經(jīng)營過程中轉(zhuǎn)化為成本。
tip4 企業(yè)的資產(chǎn)由股東和債權(quán)人共同享有，股東享有的是“剩余索取權(quán)”。
tip5 企業(yè)的“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”主要包括“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”和“資不抵債風(fēng)險(xiǎn)”。
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5)展現(xiàn)血腥、驚悚、殘忍等致人身心不適；
6)炒作緋聞、丑聞、劣跡等；
7)宣揚(yáng)低俗、庸俗、媚俗內(nèi)容。
5. 不實(shí)信息，主要表現(xiàn)為：
1)可能存在事實(shí)性錯(cuò)誤或者造謠等內(nèi)容；
2)存在事實(shí)夸大、偽造虛假經(jīng)歷等誤導(dǎo)他人的內(nèi)容；
3)偽造身份、冒充他人，通過頭像、用戶名等個(gè)人信息暗示自己具有特定身份，或與特定機(jī)構(gòu)或個(gè)人存在關(guān)聯(lián)。
6. 傳播封建迷信，主要表現(xiàn)為：
1)找人算命、測字、占卜、解夢、化解厄運(yùn)、使用迷信方式治??；
2)求推薦算命看相大師；
3)針對具體風(fēng)水等問題進(jìn)行求助或咨詢；
4)問自己或他人的八字、六爻、星盤、手相、面相、五行缺失，包括通過占卜方法問婚姻、前程、運(yùn)勢，東西寵物丟了能不能找回、取名改名等；
7. 文章標(biāo)題黨，主要表現(xiàn)為：
1)以各種夸張、獵奇、不合常理的表現(xiàn)手法等行為來誘導(dǎo)用戶；
2)內(nèi)容與標(biāo)題之間存在嚴(yán)重不實(shí)或者原意扭曲；
3)使用夸張標(biāo)題，內(nèi)容與標(biāo)題嚴(yán)重不符的。
8.「飯圈」亂象行為，主要表現(xiàn)為：
1)誘導(dǎo)未成年人應(yīng)援集資、高額消費(fèi)、投票打榜
2)粉絲互撕謾罵、拉踩引戰(zhàn)、造謠攻擊、人肉搜索、侵犯隱私
3)鼓動(dòng)「飯圈」粉絲攀比炫富、奢靡享樂等行為
4)以號(hào)召粉絲、雇用網(wǎng)絡(luò)水軍、「養(yǎng)號(hào)」形式刷量控評等行為
5)通過「蹭熱點(diǎn)」、制造話題等形式干擾輿論，影響傳播秩序
9. 其他危害行為或內(nèi)容，主要表現(xiàn)為：
1)可能引發(fā)未成年人模仿不安全行為和違反社會(huì)公德行為、誘導(dǎo)未成年人不良嗜好影響未成年人身心健康的；
2)不當(dāng)評述自然災(zāi)害、重大事故等災(zāi)難的；
3)美化、粉飾侵略戰(zhàn)爭行為的；
4)法律、行政法規(guī)禁止，或可能對網(wǎng)絡(luò)生態(tài)造成不良影響的其他內(nèi)容。
二、違規(guī)處罰
本網(wǎng)站通過主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和接受用戶舉報(bào)兩種方式收集違規(guī)行為信息。所有有意的降低內(nèi)容質(zhì)量、傷害平臺(tái)氛圍及欺凌未成年人或危害未成年人身心健康的行為都是不能容忍的。
當(dāng)一個(gè)用戶發(fā)布違規(guī)內(nèi)容時(shí)，本網(wǎng)站將依據(jù)相關(guān)用戶違規(guī)情節(jié)嚴(yán)重程度，對帳號(hào)進(jìn)行禁言 1 天、7 天、15 天直至永久禁言或封停賬號(hào)的處罰。當(dāng)涉及欺凌未成年人、危害未成年人身心健康、通過作弊手段注冊、使用帳號(hào)，或者濫用多個(gè)帳號(hào)發(fā)布違規(guī)內(nèi)容時(shí)，本網(wǎng)站將加重處罰。
三、申訴
隨著平臺(tái)管理經(jīng)驗(yàn)的不斷豐富，本網(wǎng)站出于維護(hù)本網(wǎng)站氛圍和秩序的目的，將不斷完善本公約。
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